Regeringen lämnade i början av året direktiv till en kommitté med uppgift att se över företagsbeskattningen (Dir 2011:1).

I direktiven talas om många olika förändringar på företagsskatteområdet, som kan synas önskvärda från politiska utgångspunkter.

Bland annat ska kommittén se över reglerna angående underprisöverlåtelser för såväl fysiska som juridiska personer.

Detta medför att den närmaste tiden kan vara sista chansen att genomföra omstruktureringar utan skatteeffekter. Det går inte att ha någon uppfattning om hur lång tid som ges och det är heller inte säkert att några förändringar kommer att genomföras överhuvudtaget. Utredningen ska lämna sitt först delbetänkande 31 januari 2012 men av erfarenhet vet jag att vissa förslag kan ryckas ut ur en pågående utredning och genomföras omedelbart - långt innan betänkandet publiceras.

I det här sammanhanget vill jag särskilt sätta strålkastarljuset på följande.

Fysiska personer kan för närvarande relativt fritt överlåta såväl aktier som andra tillgångar för anskaffningsvärdet till egna aktiebolag utan skattekonsekvenser. Det "köpande" bolaget kan vara etablerat inte bara inom Sverige utan i vilket land som helst inom hela EES. (EES består alla EU-länder plus Norge, Island och Liechtenstein).

Efter en dom i Regeringsrätten har Skatteverket ändrat inställning till ränteintäkter i bostadsrättsföreningar.

Tidigare har Skatteverket i ett s.k. ställningstagande intagit den ståndpunkten att alla ränteintäkter i en bostadsrättförening är skattepliktiga.

Efter domen har Skatteverket ändrat sig och skriver bl.a.

Nedanstående gick ut som medlemsmejl för en tid sedan. Det verkar som breven ofta fastnar i spamfilter och alltså inte kommer fram. Här återges därför medlemsmejlet. Vi får nog ta för vana att göra så i framtiden.

Bäst på moms? Dagens nyheter om skatt m..m.

Hej, alla vänner till skatter.se!

Här kommer några korta nyheter...

Skattepunkten AB har anställt en av landets främsta momsexperter!

I bloggar den 16 december 2009 med rubriken Frivillig rättelse och den 18 december 2009 med rubriken Pengar i skatteparadis - går det att rätta utan någon form av straff har jag redogjort för vad som gäller när någon frivilligt vill rätta uppgifter i äldre självdeklarationer.

Den 25 januari i år deltog jag och de andra skattekonsulterna på Skattepunkten AB i ett av Skatteverket och Skatterättsliga klubben i Göteborg anordnat seminarium om frivillig rättelse. Här kommer lite information från detta seminarium.

Ronnie Peterson har nyligen anställts hos Skattepunkten AB. Han arbetar med alla slags skatter men är särskilt specialiserad på mervärdesskatt.

Ronnie har en lång karriär bakom sig bl.a. som skattesakkunnig hos Sveriges Kommuner och Landsting och som ordinarie ledamot i Skatterättsnämndens avdelning för indirekt beskattning. Indirekt beskattning omfattar mervärdesskatt och ett antal punktskatter.

Har företagarna någon rättssäkerhet när Skatteverket angriper?

För att ta ut skatt inom den ordinarie taxeringsperioden räcker det om Skatteverket kan göra "sannolikt" att den skattskyldige haft en viss inkomst. Rättsosäkerheten är så stor att den konspiratoriskt lagde kan säga att den skattkyldige måste bevisa sin oskuld annars får han betala den skatt som Skatteverket vill ha. Det sistnämnda är naturligtvis en lätt överdrift men bara lätt..

Fastighet

Vid avgörande om en fastighetsöverlåtelse ska betraktas som köp eller gåva tillämpas inkomstskattemässigt en huvudsaklighetsprincip. Med fastighet avses här även byggnad på ofri grund, som civilrättsligt är lös egendom, och tomträtt.

Vid inkomstbeskattningen anses överlåtelsen helt och hållet utgöra köp om mottagarens vederlag, köpeskilling, motsvarar eller överstiger fastighetens taxeringsvärde för överlåtelseåret om inte marknadsvärdet av någon särskild anledning är lägre. I annat fall anses överlåtelsen i sin helhet utgöra
gåva.

Nedanstående är en uppdatering av föregående års råd till ägare av fåmansaktiebolag. Nu är sista chansen att justera ägarnas löner från företaget. Ofta tar fåmansföretagaren ut för lite i lön! Här finns mycket att fundera över!

I budgetpropositionen för 2011 hittade jag följande sammanfattning av skatteförändringar:

Beträffande en mängd egendom gäller s.k. evig kapitalvinstbeskattning. Exempel på sådan egendom är fastighet. Så länge egendomen delas lika vid en bodelning utgör detta inte något problem men om den ena maken tillskiftas en fastighet bör den maken kompenseras för att han förr eller senare kan komma att få betala kapitalvinstskatt vid försäljning av fastigheten. Denna framtida skatteskuld kallas för latent skatteskuld.

Allmänt

Låt oss säga att fråga är om en viss inkomst skall beskattas i Sverige eller i ett annat land, som vi kallar X-land, eller om den skall beskattas helt eller delvis i båda länderna. I sådana situationer finns det vanligen tre regelverk att ta hänsyn till.

Så blev det då ingen förmögenhetsskatt! I min blog från 2009-09-11 redogjorde jag för mina funderingar före valet. Sverige valde dock Alliansen. Därmed blir det ingen förmögenhetsskatt nu. Jag kan inte tro att det blir det senare heller.

Alliansen avskaffade förmögenhetsskatten 2007. Den togs ut senaste gången per 2006-12-31. Då gav den 0,43 % av de totala skatteintäkterna. Endast ett land i den Europeiska Unionen har kvar förmögenhetsskatten och det är Frankrike (källa: Ekonomifakta).

De rödgröna avser att återinföra förmögenhetsskatten om de vinner valet. Vad de vill göra framgår bara delvis av publicerade uttalanden. Se bl.a. av Aftonbladets hemsida 2010-09-11. De är mycket otydliga. Det är rörigt!

Frågan om förhållandet mellan den interna skatterätten och våra skatteavtal är sedan en tid glödhet för att inte säga infekterad. Det har lett till att alla skatteupplägg där fåmansbolagsägare genom att flytta utomlands tidigare undgått beskattning vid avyttring av sina bolag har stoppats enligt förhandsbesked i Skatterättsnämnden.

Omstruktureringar i näringslivet förhindras ibland av att uttagsbeskattning kan bli aktuell om tillgångar förs över mellan olika enheter i en grupp av näringsidkare eller bolag (t.ex. en koncern).

Uttagsbeskattning skall som huvudregel äga rum om en näringsidkare eller en ägare av ett bolag "tar ut" en tillgång ur en näringsverksamhet utan att erlägga marknadspris. Antingen betalas ingenting alls eller också betalas ett "underpris", dvs. ett pris som understiger marknadsvärdet. Även tjänster kan uttagsbeskattas men det sker i praktiken mer sällan.

Avskrivningar på inventarier har störst betydelse för företag som har mycket dyrbara inventarier med långa ekonomiska livslängder. Som inventarier räknas t.ex. fartyg flygplan och pappersmaskiner. I 19 kap. 21 § IL har intagits en särskild regel om att en konstruktion för vilken ett byggnadsvärde fastställts vid fastighetstaxeringen, hänförs till byggnadsinventarier, om konstruktionen helt eller delvis utgör en maskin eller ett redskap. Det kan gälla t.ex. oljecisterner, siloanläggningar och vindkraftverk.

Vissa immateriella rättigheter, som kan betinga mycket höga värden, såsom koncessioner, patent, licenser, varumärken, hyresrätter, goodwill och liknande rättigheter som förvärvats av någon annan får också med vissa undantag skrivas av enligt reglerna för inventarier.

De svenska avskrivningsreglerna för inventarier är förhållandevis förmånliga. Genom att snabbt skriva av särskilt värdefulla inventarierna mot resultatet minskar skatten kraftigt så länge det finns något kvar att skriva av. Företaget skjuter skatten framför sig. Man brukar tala om att det uppkommer en skattekredit. När det inte längre finns något att skriva av, dvs. när inventarierna är nedskrivna till noll, ökar i stället det skattemässiga resultatet och därmed skatten kraftigt. Företaget betalar då s.a.s tillbaka skattekrediten. 

I dagens nummer av Dagens Industri uppmanar Tommy Carlsson, skattedirektör på Skatteverket landets företagare att söka hjälp med deklarationen. "Det finns många fällor att gå i" säger han och forsätter "Dessvärre är det krångligt att göra rätt för sig om man är företagare. Man bör absolut anlita hjälp, speciellt om man är ny."

Det har knappast blivit lättare för företagarna att leva upp till alla regler, trots att politikerna alltid talar om att de administrativa bördorna för företagen skall bli lättare att bära.

Klippt ur Närings- och justitiedepartementens pressmeddelande den 26 mars:

"Regeringen föreslår i en lagrådsremiss, som har beslutats i dag, att små aktiebolag ska få välja om bolaget ska ha en revisor eller inte. Förslaget syftar till att aktiebolagen så långt som möjligt ska få avgöra vilka tjänster som bolagen behöver för sin organisation och förvaltning. Revisionsplikten inskränks enligt förslaget även för vissa andra företag, bland annat handelsbolag.

Valmöjligheten står enligt förslaget öppen för privata aktiebolag som underskrider två eller tre av följande värden: 3 anställda, 1,5 miljoner kronor i balansomslutning och 3 miljoner kronor i nettoomsättning. Reformen omfattar därmed 250 000 aktiebolag, vilket motsvarar drygt 70 procent.

Ett aktiebolag som inte är revisionspliktigt och som vill välja bort revision ska enligt förslaget fatta ett beslut av den innebörden."

Av lagrådsremissen framgår bl.a. (mina understrykningar):

Henke Larsson fick rätt mot Skatteverket i Förvaltningsrätten i Malmö 2010-03-15.

Domen är mycket intressant från rättsliga utgångspunkter. Eftersom jag inte har hela bilden kan jag ha missuppfattat något. Nedan följer i alla fall vad jag tror mig ha förstått.

Henke fick en sign-on bonus på 1 miljon euro för övergången till Helsingborgs Idrottsförening (HIF). Då var han fortfarande bosatt i Spanien och endast begränsat skattskyldig i Sverige. Det framgår inte av Skatteverkets beslut och inte heller av förvaltningsrättens dom i vad mån bonusen beskattades i Sverige. Av sammanhangen drar jag dock slutsatsen att den beskattades med 25 % svensk skatt enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Enligt den lagen är det i huvudsak omöjligt att få avdrag för någonting.

I förhandlingarna hade Rob Jansen med firma Sport Promotion medverkat. Sport Promotion fakturerade Rob Jansens arvode på HIF den 3 juli 2006.

Henke flyttade till Sverige den 2 augusti 2006 och blev då obegränsat skattskyldig här. Samma dag betalade HIF fakturan till Sport Promotion.

Skatteverket agerade kreativt. De förutsatte att Henke hade anlitat Rob Jansen och inte HIF, trots fakturan och dess utformning. Vidare förutsatte de att HIF betalat en kostnad som Henke borde ha betalt. Därmed hade Henke fått en förmån enligt skatteverket. De hade också insett att Henke inte skulle kunna få avdrag för utgiften om 100 tusen euro.  De bortsåg från att arvodet till Sport Promotion hade fakturerats under den tid Henke endast var begränsat skattskyldig i Sverige. Det kunde de göra med hänvisning till att kontantprincipen gäller i inkomstslaget tjänst. Om HIF betalt fakturan en dag tidigare hade Skatteverkets upplägg inte fungerat. Jag ber att få uttrycka min beundran! Mycket kreativt, Skatteverket!

Regeringen har den 15 februari utsett Ingemar Hansson som generaldirektör för Skatteverket. Han har tillträtt sin befattning onsdagen den 17 februari, och lämnade då sin tjänst som statssekreterare vid finansdepartementet.

"Jag har sedan länge ett stort intresse för skatter och för att följa och påverka utvecklingen inom skatteområdet," har Ingemar Hansson sagt i ett uttalande.

Den 15 februari läggs landets 23 länsrätter samma till tolv förvaltningsrätter. Syftet med denna reform är att långsiktigt kunna garantera hög kvalitet i den dömande verksamheten samt att säkerställa att domstolarna drivs effektivt och är attraktiva som arbetsgivare.

I och med organisationsförändringen blir förvaltninsgsrätterna mer lika i storlek än vad länsrätterna varit. Dessa domstolar kunde variera i storlek från tio upp till femhundra medarbetare.

Regeringsrätten avgjorde den 23 mars 2009 två mål som rörde frågan om beskattning av återbetalning av villkorade aktieägartillskott - RÅ 2009 ref. 47 I och II.

RÅ 2009 ref. 47 I

Har Ni lagt märke till Inger Paulin?

Inger arbetar sedan en tid på Skattepunkten AB. Hon har är redan väl bekant med dem som ofta surfar in på skatter.se.

Inger är en av Sveriges främsta skatteexperter. Hon har bakgrund från domstolar, Riksskatteverket, Finansdepartementet, Ernst & Young och KPMG. Hon är en erfaren skatterådgivare. Läs mer om henne genom att klicka här och sedan skrolla.

(För att läsa hela bloggen måste Du trycka på knappen "Läs mer", som Du finner längre ned, om Du är på första sidan)

Enligt en dom i Regeringsrätten den 30 december 2009 ska vinster vid försäljning av vissa aktier tas upp i inkomstlaget kapital och inte i inkomstslaget tjänst. Det är fråga om vinster på aktier som har sålts av personer i ledande ställning i verksamhetsbolag som ägts av riskkapitalbolag. Domen avser ett överklagat förhandsbesked från  Skatterättsnämnden, varför många uppgifter i densamma har mörkats med anledning av sekretessen.