En privat sajt med många skattetips och en guldgruva för dem som arbetar aktivt med skatter!

Denna webbplats administreras av Skattepunkten AB
Skattepunkten AB ger Dig professionell skatterådgivning

Kontakta Skattepunkten AB när Du behöver professionell hjälp av en skattekonsult.

Body: 

Hej
Jag är ensam ägare av ett aktiebolag (fåmansföretag) med säte i Sverige och sedan i början av 2021 utvandrad från Sverige till Tyskland. I övrigt inga engagemang i Sverige. 


Aktiebolaget gör att jag har stark anknytning till Sverige och därmed även obegränsat skattskyldig.
Detta aktiebolag vill jag avveckla på ett sätt som inte innebär att jag på ett bräde utlöser privat beskattning på hela den balanserade vinsten om SEK 2 miljoner som nu finns i balansräkningen. Aktiebolaget har inte haft någon omsättning sedan min utlandsflytt.


Jag har på egen hand försökt komma på olika lösningar att ta ut kapitalet och kommit fram till följande tre alternativ som jag vill kontrollera med någon kunnig. Ett par frågor berör även tyskt beskattningsrätt om någon här på forumet råkar ha kunskap om detta.


Första alternativet:
Går det att genomföra en överlåtelse till underpris utan skattekonsekvens i Sverige i vilken mitt eget helägda svenska fåmansbolag köps upp av ett tyskt GmbH helägt av mig? (Tillämpning av 53 kap. IL “Överlåtelse av tillgångar till underpris”.) Tanken är att genom skattefri utdelning föra över hela dotterbolagets fria kapital till moderbolaget och därefter likvidera dotterbolaget.


Andra alternativet
Om jag mottar utdelning från mitt fåmansföretag under inkomståret 2021, kommer denna att beskattas i Sverige med 15% källskatt Artikel 10 p. 2 i skatteavtalet med Tyskland? Kan jag i Tyskland tillämpa Teileinkünfteverfahren på mottagen utdelning även från ett svenskt aktiebolag?


Tredje alternativet
En del av vinsten består av obeskattade reserver i form av periodiseringsfonder. Dessa kanske kan upplösas och användas för utbetalning av lön till mig? Kan denna lön i så fall betalas ut till mig utan skattekonsekvens i Sverige genom tillämpning av den s.k. sexmånadersregeln? Leder förfarandet till att mitt aktiebolag enligt tysk lag anses ha fast driftställe i Tyskland?


Hälsningar
Marcus

5 Kommentarer
  1. anon
    D Andersson
    sep 25, 2021

    Hej!

    kan svara på de delar som berör svensk beskattning.

    Första alt

    Då det köpande bolaget är ett bolag inom EES så kan du sälja ditt svenska bolag till omkostnadsbeloppet och därmed inte utlösa någon beskattning i Sverige.

    Andra alt

    Det stämmer att då du torde ha hemvist i Tyskland enligt avtalet så begränsas den svenska skatten till 15 procent.

    Tredje alt

    Du torde kunna undvika svensk beskattning genom att utnyttja sexmånadersregeln. Det finns en dom där man underkände ettårsegeln om inget jobb utfördes i det andra landet så det finns en viss risk att detta inte godkänns.

    Mvh
    Daniel

    Daniel Andersson är skattejurist hos Skattepunkten AB

  1. anon
    JackRoush
    dec 09, 2021

    Hej igen och tack för ditt svar

    En följdfråga:

    Enligt tysk skattelagstiftning kan man välja att ta ut utdelning från sitt egna aktiebolag med en platt effektiv skattesats på kapital om ca 28% oavsett storleken på utdelningen.

    Jag funderar på att göra det enkelt för mig och om möjligt vid ett tillfälle dela ut hela den balanserade vinsten om SEK 2 miljoner, skatta 15% i Sverige och resterande upp till ca 28% här i Tyskland för därefter likvidera företaget.

    I mitt fall kommer gränsbeloppet för inkomståret 2021 beräknat med huvudregeln enligt 3:12-reglerna att uppgå till SEK 261.600. Överskjutande belopp beskattas som inkomst av tjänst, men betraktas denna överskjutande del fortfarande skatterättsligt som inkomst av kapital och begränsar Sveriges beskattningsrätt till 15% enligt artikel 10.2 i skatteavtalet med Tyskland?

    Hälsningar

    Marcus

  1. anon
    D Andersson
    dec 10, 2021

    Hej Marcus,

    Då du torde ha hemvist i Tyskland får den svenska skatten inte överstiga 15 procent oavsett om det blir en beskattning i kapital eller tjänst.

    Mvh
    Daniel

    Daniel Andersson är skattejurist hos Skattepunkten AB

  1. anon
    JackRoush
    mar 18, 2022

    Hej igen och tack för du tagit dig tid att svara på mina frågor så här långt.
    Jag har nu fyllt i min deklaration på skatteverkets e-tjänst Inkomstdeklaration 1 precis som vanligt

    K10 -utdelning enligt huvudregeln
    K4 -försäljningar av marknadsnoterade värdepapper

    Resultatet blev följande:

    Inkomst från bilaga K10, K10A och K13

    1.7

    333.900

    Schablonintäkter

    7.1

    9.305

    Ränteinkomster, utdelningar m.m.

    7.2

    180.869

    Vinst fondandelar m.m.

    7.4

    357.878

    Ränteutgifter m.m.

    8.1 12

    Förlust fondandelar m.m.

    8.3

    90.880

    Under punkt 17 - Övriga upplysningar, tänkte jag meddela följande:
    Mitt fåmansbolag 55xxxx-xx Xx AB gör mig obegränsat skattskyldig i Sverige. Jag har emellertid sedan januari 2021 min hemvist i Tyskland där jag också är obegränsat skattskyldig och yrkar därmed att beskattningen i Sverige av mina kapitalinkomster begränsas till 15% enligt skatteavtalet (Artikel 10 p. 2).

    Behöver jag göra några egna skatteberäkningar eller gör Skatteverket detta åt mig i slutskattebeskedet?

  1. anon
    D Andersson
    mar 18, 2022

    Hej!

    Det räcker att du skriver detta i deklarationen, sen får Skatteverket göra beräkningen. Du behöver bara kontrollera att det stämmer i slutskattebeskedet.

    Mvh

    Daniel

    Daniel Andersson är skattejurist hos Skattepunkten AB