Viktiga datum för privatpersoner: Gör en extra fyllnadsinbetalning till skattekontot i rätt tid för att undvika kvarskatt och kostnadsränta

Alla som betalar skatt i Sverige har ett skattekonto hos Skatteverket. På skattekontot beräknas både intäktsränta och kostnadsränta. Intäktsräntan är skattefri och kostnadsräntan är inte avdragsgill. Generellt är det kostnadsräntan tillsammans med kvarskatt[1] som väcker störst frågor hos de skattskyldiga. I det följande kommer vi därför redogöra för hur en privatperson ska tänka för att undvika kvarskatt och följaktligen kostnadsränta på skattekontot för inkomstår 2024. 

Centrala bestämmelser om slutlig skatt, kostnadsränta, intäktsränta och andra regler hänförliga till skattekontot finns i Skatteförfarandelagen (SFL).

Slutlig skatt ska enligt huvudregeln betalas senast 90 dagar efter den dag då Skatteverket fattade sitt beslut om slutlig skatt.[2] För att tidsfristen på 90 dagar ska börja löpa behöver Skatteverket alltså ha fattat ett beslut om slutlig skatt. 

Kostnadsräntan beräknas per dag från och med det datum då du har ett underskott på skattekontot. Kostnadsräntan påförs och registreras sedan månadsvis på skattekontot. Om man betalat för lite preliminärskatt under året eller ingen preliminärskatt alls, så kommer skattekontot att visa ett underskott i samband med att Skatteverket fastställer den slutliga skatten. 

För att betala in en månatlig preliminärskatt så kan man lämna in en preliminär inkomstdeklaration till Skatteverket i början av året där man uppskattar sina skattepliktiga inkomster. På så vis kan man försöka undvika att få en kvarskatt och en kostnadsränta beräknad på den kommande kvarskatten. Inte sällan är det dock svårt att på förhand uppskatta sina skattepliktiga inkomster. Så kan t.ex. vara fallet om det är frågan om en oregelbunden inkomst, en inkomst som storleksmässigt är svår att på förhand fastställa eller en inkomst som är skattepliktig i två eller flera stater samtidigt och där beskattningskonsekvenserna till följd av en dubbelbeskattningssituation därför är oklara. 

Den som av olika anledningar riskerar att få en kvarskatt och kostnadsränta under inkomstår 2024 kan vidta vissa åtgärder. För att undvika att betala kostnadsränta på kvarskatten så kan man normalt göra en extra fyllnadsinbetalning under 2025 för inkomstår 2024. För kvarskatt som överstiger 30 000 kr ska fyllnadsinbetalningen göras senast den 12 februari 2025. Det beror på att kostnadsräntan beräknas från och med den 13 februari 2025. För resterande belopp och kvarskatt som uppgår till högst 30 000 kr ska betalning göras till Skatteverket senast den 5 maj 2025. Tänk på att inbetalningarna ska vara bokförda på Skatteverkets bankgiro den 12 februari 2025 respektive den 5 maj 2025. Vi rekommenderar därför att betala i god tid med vissa marginaler med hänsyn till helgen och bankdagarna innan.  

Räntan är olika och styrs av varför underskottet på ditt skattekonto uppstått.

Den låga kostnadsräntan/basräntan är från 1 juli 2024 3,75 %. Fram till 1 juli 2024 var den dock 5 %. Den här räntan gäller underskott på skattekontot och gäller fram till dess att betalning görs på förfallodagen enligt Skatteverkets beslut.

Den höga räntan är 18,75 % från och med 1 juli 2024. Innan dess var den 20 %. Den här höga räntan tas framförallt ut om du är sen med din betalning och inte betalar den slutliga skatten inom den tidsfrist som framgår av Skatteverkets beslut. Räntan kan beräknas fram till dess att du betalar eller tills den dag då Skatteverket överlämnar ärendet till Kronofogden.

Om du inte betalar så kommer Skatteverket att normalt skicka ut ett betalningskrav först. Om betalning fortfarande uteblir så överlämnas skulden till Kronofogden.

Kostnadsräntan beräknas till och med den dag då betalning sker. Den som inte har gjort en fyllnadsinbetalning enligt ovan, så kommer alltså en kostnadsränta att tas ut till och med den dag då betalning sker. Betalning skall ske senast ett visst förfallodatum som bestäms av Skatteverket.

Observera att räntorna som är hänförliga till skattekontot har förändrats från 1 december 2024. Den låga kostnadsräntan/basräntan på skattekontot har sänkts från 3,75 % till 2,5 %. Den höga kostnadsräntan har sänkts från 18,75 % till 17,5 %. Även intäktsräntan på skattekontot har sänkts till 1,125 %. Ändringarna har redan trätt i kraft den 1 december 2024.

Har du inkomster som är skattepliktiga i Sverige under inkomstår 2024 och tillhör den krets av skattskyldiga som riskerar att få kvarskatt? Du kanske inte vet hur du ska beräkna kvarskatten på inkomsten på egen hand? Vi på Skattepunkten AB kan hjälpa dig att utreda din skattesituation och även prognostisera den slutliga skatten för inkomstår 2024 i syfte att utröna hur stor fyllnadsinbetalning som behöver göras i ditt individuella fall. Du når oss enklast via vårt kontaktformulär eller vårt direktnummer 031-711 20 70.

Vänlig hälsning

Nelly Linneheden

Skattejurist

Skattepunkten AB

[1] Kvarskatt är skillnaden mellan den preliminärt inbetalda skatten och din slutliga skatt för det aktuella inkomståret. Kvarskatten syftar på det underskott som uppstår till följd av att den preliminärt inbetalda skatten understiger den slutliga skatten.

[2] Se 62 kap. 8 § SFL.