Regler och tolkningar av sexmånadersregeln

Inkomstskattelagen , 3 kap 9 § osv:

En obegränsat skattskyldig person som har anställning som innebär att han vistas utomlands i minst sex månader, är inte skattskyldig för inkomst av sådan anställning till den del inkomsten beskattas i verksamhetslandet (sexmånadersregeln).

Regeln gäller oavsett om det utsändning eller annat skäl till arbete i annan stat.

Regler i skatteavtal kan aldrig upphäva sexmånadersregeln. Det finns ett fall för några år sen där en person beskattades i verksamhetslandet i strid mot skatteavtalet. Personen fick skattebefrielse i Sverige trots det.

Är det av någon betydelse för tillämpningen av 6månadersregeln om man är utflyttad ur landet eller inte (isåfall obegränsat skattskyldig pga så kallad väsentlig anknytning)? Eller gäller regeln då alltså även i detta fall? 

Nej, det har ingen betydelse. Regeln gäller även i detta fall.

Hej Hjalle !

Instämmer i Boris kommentarer med det tillägget att Skatteverket har begärt ändring i lagen om sexmåndersregeln ( 9 § st. 1 i inkomstskattelagen) Där står för närvarande "till den del inkomsten beskattas i verksamhetslandet". Skatteverket vill att det ska framgå att arbetsstaten ska beskatta med hänsyn till gällande skatteavtal och intern lagstiftning. Detta till följd av det fall Boris angett.

En person, som är bosatt utomlands men som är obegränsat skattskyldig i Sverige på grund av väsentlig anknytning,  faller också in under sexmåndersbestämmelserna. 

Hälsningar/Hans

http://www.ramert.se

Finns det någon indikation på huruvida denna regeländring kan komma att antas och när tidigast isåfall?

Innebär detta isåfall att

1) om man är bosatt utomlands men behåller väsentlig anknytning till Sverige, så har man hittills ej skattat i Sverige, men

2) kan med den nya regeln komma att behöva göra det plötsligt?

(Som jag har förstått det gäller för närvarande att sexmånadersregeln, som intern lagstiftning, tillämpas i första hand, och att skatteavtal inte kan komma att åsidosätta skattefrihet enligt sexmånadersregeln)

Det är mycket svårt att sia om eller när det blir någon lagändring. Skulle lagen ändras så skulle det i ett fall som "Korea-fallet" troligen innebära att inkomsten inte längre skulle vara skattebefriad i Sverige med stöd av sexmånadersregeln, eftersom arbetslandet beskattat en inkomst som de inte får beskatta enligt skatteavtalet. Inkomsten skulle beskattas här och personen får klaga i arbetslandet för att få skatten borttagen, och skulle kunna vända sig till Skatteverket för att få stöd/hjälp  eftersom han beskattats i strid med skatteavtalet ("ömsesidig överenskommelse").

Den situation som du beskriver skulle kunna uppkomma efter en lagändring enligt ovan, om landet man jobbar i beskattat en tjänsteinkomst i strid med skatteavtalet. Har man bott längre tid i arbetslandet bör situationen vara ganska sällsynt.

Hej

Jag har noterat att sexmånadersregeln verkar ha ändrats, eller förtydligats, till att inte omfatta länder där ingen inkomstskatt tas ut, t.ex. länder i Mellanöstern. Stämmer detta? Isåfall är många som sänds ut på uppdrag från t.ex. Ericsson skattskyldiga i Sverige om dom tjänstgör 6 månader i t.ex. Saudiariabien. Tolvmånadersregeln skall dock fortfarande vara tillämplig.

En annan fråga jag funderar på, vad händer om man är egen företagare? Är dessa regler då tillämpliga som om man vore anställd i sitt eget företag? Det står tydligt att reglerna endast gäller anställda.

En tredje fråga, om man startar ett företag i utlandet och blir resident i det landet, samt flyttar dit permanent och arbetar, är man rapporteringsskyldig till Skatteverket i Sverige? När upphör rapporteringsskyldighet för utlandssvenskar?

Tack för bra forum. MVH /Anders

Hej Anders!

Arbetar Du mindre än ett år i ett land som inte har någon inkomstskatt, så beskattas Du fullt ut Sverige. Detta är inget nytt utan har gällt tidigare. 

Har Du eget bolag och är utsänd av detta så gäller sexmånders- resp. ettårsregeln.

Har Du inte kvar någon väsentlig anknytning till Sverige eller någon att skatta för så finns inga vad jag vet rapporteringssskyldigheter till Sverige.  

i  

Hälsningar/Hans

http://www.skattepunkten.se

Hej Hans! Jag undrar om tolvmånadersregeln gäller om jag arbetar, säg, sex månader i Dubai och sedan reser i sex månader runt världen för att sedan återvända till Sverige?

Hej Felicia!

Nej, ettårsregeln (men inte sexmånadersregeln) kräver att Du stannar i samma land.

Hälsningar/Clas

http://www.skattepunkten.se

Var skriven och arbetade i Norge 10 veckor under år 2008 . Min norska privata arbetsgivare redovisade också skatt för mig i Norge. Min avsikt var att arbete mer än 6 månader i Norge, men min sjuka mor gjorde att jag återvände till Sverige.

Jag har hela tiden haft kvar min bostadsrätt i Sverige och flyttade också tillbaka till Sverige under 2008.

Fråga 1     Är jag skattebefriad i Sverige för inkomsten från Norge?

Fråga 2     Skall jag deklarera och betala skatt i Norge?

M v h

Segranlul

Hej Segranlul!

Inkomsten är skattebefriad i Sverige enligt det nordiska dubbelbeskattningsavtalet. Det är nämligen endast Norge som har rätt att beskatta eftersom arbetsgivaren var norsk och arbetet ufördes i Norge och det är där du ska deklarera inkomsten. 

Hälsningar/Hans

http://www.skattepunkten.se