Överlåtelse av tillgångar (fåmansbolag) till underpris till eget tyskt GmbH. Obegränsat skattskyldig i Sverige & Tyskland
Skriven av JackRoush den 25 september, 2021 - 00:07
Forums:
Body:
Hej
Jag är ensam ägare av ett aktiebolag (fåmansföretag) med säte i Sverige och sedan i början av 2021 utvandrad från Sverige till Tyskland. I övrigt inga engagemang i Sverige.
Aktiebolaget gör att jag har stark anknytning till Sverige och därmed även obegränsat skattskyldig.
Detta aktiebolag vill jag avveckla på ett sätt som inte innebär att jag på ett bräde utlöser privat beskattning på hela den balanserade vinsten om SEK 2 miljoner som nu finns i balansräkningen. Aktiebolaget har inte haft någon omsättning sedan min utlandsflytt.
Jag har på egen hand försökt komma på olika lösningar att ta ut kapitalet och kommit fram till följande tre alternativ som jag vill kontrollera med någon kunnig. Ett par frågor berör även tyskt beskattningsrätt om någon här på forumet råkar ha kunskap om detta.
Första alternativet:
Går det att genomföra en överlåtelse till underpris utan skattekonsekvens i Sverige i vilken mitt eget helägda svenska fåmansbolag köps upp av ett tyskt GmbH helägt av mig? (Tillämpning av 53 kap. IL “Överlåtelse av tillgångar till underpris”.) Tanken är att genom skattefri utdelning föra över hela dotterbolagets fria kapital till moderbolaget och därefter likvidera dotterbolaget.
Andra alternativet
Om jag mottar utdelning från mitt fåmansföretag under inkomståret 2021, kommer denna att beskattas i Sverige med 15% källskatt Artikel 10 p. 2 i skatteavtalet med Tyskland? Kan jag i Tyskland tillämpa Teileinkünfteverfahren på mottagen utdelning även från ett svenskt aktiebolag?
Tredje alternativet
En del av vinsten består av obeskattade reserver i form av periodiseringsfonder. Dessa kanske kan upplösas och användas för utbetalning av lön till mig? Kan denna lön i så fall betalas ut till mig utan skattekonsekvens i Sverige genom tillämpning av den s.k. sexmånadersregeln? Leder förfarandet till att mitt aktiebolag enligt tysk lag anses ha fast driftställe i Tyskland?
Hälsningar
Marcus
- Logga in eller bli medlem för att skriva Dina kommentarer.
Hej!
kan svara på de delar som berör svensk beskattning.
Första alt
Då det köpande bolaget är ett bolag inom EES så kan du sälja ditt svenska bolag till omkostnadsbeloppet och därmed inte utlösa någon beskattning i Sverige.
Andra alt
Det stämmer att då du torde ha hemvist i Tyskland enligt avtalet så begränsas den svenska skatten till 15 procent.
Tredje alt
Du torde kunna undvika svensk beskattning genom att utnyttja sexmånadersregeln. Det finns en dom där man underkände ettårsegeln om inget jobb utfördes i det andra landet så det finns en viss risk att detta inte godkänns.
Mvh
Daniel
Daniel Andersson är skattejurist hos Skattepunkten AB
Hej igen och tack för ditt svar
En följdfråga:
Enligt tysk skattelagstiftning kan man välja att ta ut utdelning från sitt egna aktiebolag med en platt effektiv skattesats på kapital om ca 28% oavsett storleken på utdelningen.
Jag funderar på att göra det enkelt för mig och om möjligt vid ett tillfälle dela ut hela den balanserade vinsten om SEK 2 miljoner, skatta 15% i Sverige och resterande upp till ca 28% här i Tyskland för därefter likvidera företaget.
I mitt fall kommer gränsbeloppet för inkomståret 2021 beräknat med huvudregeln enligt 3:12-reglerna att uppgå till SEK 261.600. Överskjutande belopp beskattas som inkomst av tjänst, men betraktas denna överskjutande del fortfarande skatterättsligt som inkomst av kapital och begränsar Sveriges beskattningsrätt till 15% enligt artikel 10.2 i skatteavtalet med Tyskland?
Hälsningar
Marcus
Hej Marcus,
Då du torde ha hemvist i Tyskland får den svenska skatten inte överstiga 15 procent oavsett om det blir en beskattning i kapital eller tjänst.
Mvh
Daniel
Daniel Andersson är skattejurist hos Skattepunkten AB
Hej igen och tack för du tagit dig tid att svara på mina frågor så här långt.
Jag har nu fyllt i min deklaration på skatteverkets e-tjänst Inkomstdeklaration 1 precis som vanligt
K10 -utdelning enligt huvudregeln
K4 -försäljningar av marknadsnoterade värdepapper
Resultatet blev följande:
1.7
333.900
Schablonintäkter
9.305
Ränteinkomster, utdelningar m.m.
180.869
Vinst fondandelar m.m.
357.878
Ränteutgifter m.m.
Förlust fondandelar m.m.
90.880
Under punkt 17 - Övriga upplysningar, tänkte jag meddela följande:
Mitt fåmansbolag 55xxxx-xx Xx AB gör mig obegränsat skattskyldig i Sverige. Jag har emellertid sedan januari 2021 min hemvist i Tyskland där jag också är obegränsat skattskyldig och yrkar därmed att beskattningen i Sverige av mina kapitalinkomster begränsas till 15% enligt skatteavtalet (Artikel 10 p. 2).
Behöver jag göra några egna skatteberäkningar eller gör Skatteverket detta åt mig i slutskattebeskedet?
Hej!
Det räcker att du skriver detta i deklarationen, sen får Skatteverket göra beräkningen. Du behöver bara kontrollera att det stämmer i slutskattebeskedet.
Mvh
Daniel
Daniel Andersson är skattejurist hos Skattepunkten AB