Periodiseringsfonder och Expansionsfonder

Syftet med periodiseringsfonder är att skjuta upp beskattningen till en senare tidpunkt. Enskilda näringsidkare kan sätta av 30 % av inkomsten, juridiska personer 25 %. Som längst kan man skjuta upp beskattningen i sex år. Därefter måste skatten betalas. Juridiska personer måste göra avsättning i bokföringen. Det gör att de oftast kan betala skatten efter sex år. Enskilda näringsidkare behöver inte göra avsättning i bokföringen och har därför ofta svårt att betala skatten när den till slut kommer. Det är därför tillrådligt att de gör avsättning trots att det är frivilligt. Juridiska personer belastas från och med beskattningsåret 2005 med en schablonintäkt som skall motsvara statslåneräntan. För juridiska personer har därför det mesta av fördelarna med periodiskeringfonder försvunnit. Det är dock fortfarande förmånligt jämfört med banklån och ingen kreditprövning görs.

Expansionsfonder har ett annat syfte. De skall göra det möjligt för en enskild näringsidkare eller en fysisk person som är delägare i ett handelsbolag att arbeta på samma villkor skattemässigt som om verksamheten drivits i aktiebolagsform. För vinster som behålls i verksamheten betalas således endast 28 % skatt, om man utnyttjar expansionsfond. Denna fond kan också byggas upp för att så småningom föras över till eget kapital i ett aktiebolag. Det är t.ex. ett smidigt sätt för en enskild näringsidkare att spara 100 000 kronor till aktiekapitalet i ett eget bolag. Trots allt rekommenderar jag nämligen nästan alltid dem som kan att bilda aktiebolag. Redovisningen och deklarationerna blir enklare och företagaren blir löntagare i det egna bolaget, vilket gör att skatten betalas månadsvis i relation till uttag av lön. Det gör att man får bättre kontroll på skattebetalningarna. Det blir också lättare att skilja mellan sin egen och företagets ekonomi.

Clas Ramert

Jag fårstår att expansonsfonderna är beskattad med 28%. Men hur är
det med periodiseringsfonderna? Skall hela beloppet man avsätter i
periodiserngsfonden återbetalas som skatt eller är det bara en
procentsatts av det?

Det är bara en procentsats av det - dvs. den normala skattesatsen.

Clas Ramert

Jag måste verkligen bara få säga min personliga mening av din hantering av din site!

Fullständigt professionellt, då du svarar konkret koncist och SNABBT!

Tack! 

När man driver enskild firma eller handelsbolag, har man möjlighet att avsätta upp till 30% i periodiseringsfond varje år.
Senast efter 6 år, ska det man avsätter i år, föras tillbaka.
Samtidigt kan man då avsätta upp till 30% av överskottet igen.

Detta gör ju att man skjuter en del skatt framför sig, som ett räntefritt lån.
Efter 6 år kan man ha en ganska stor summa pengar i periodiseringsfonden.

Nu undrar jag vad händer med denna periodiseringsfond:

1. Om delägaren lämnar företaget?
2. När delägaren går i pension?
3. Om delägaren avlider?

När, hur och vem ska betala tillbaka vad, i de 3 fallen ovan?

Lennart

Hej Lennart!

Upphör verksamheten i den enskilda firman eller handelsbolaget skall periodiseringsfonderna återföras till beskattning. Svaret på frågorna 1 och 2 blir således att den enskilde näringsidkaren eller delägaren.

Om en enskild näringsidkare dör, kan den som ärver verksamheten och driver den vidare få behålla periodiseringsfonderna.

Om en delägare i ett handelsbolag dör, verkar det  - i vart fall vid en mycket snabb titt i lagtexten - inte finnas annan möjlighet än att betala skatt för de periodiseringsfonder delägaren byggt upp. Eventuellt kan dödsboet behålla periodiseringsfonderna under en tid.

Hälsn/Clas

Se http://www.skatter.se/index.php?q=node/525#comment-1009

Hälsningar/Clas

Hej Clas.
Jag hoppas du kan ge mig en bättre lösning än den jag planerar för.

Jag har under 2009 fått vinst i mitt AB, som jag vet kommer att vändas till förlust under 2010 för jag kommer ha en del lönekostnader nästa år som inte kommer att täckas av försäljning. Så jag vill inte betala 28% skatt på vinsten i år, eftersom jag har lika mycket förlusavdrag nästa år. Finns det i AB något motsvarande expansionsmedelsfond som finns i enskild firma?

Jag har också en enskild firma och har tänkt göra så här om ingen annan lösning kommer upp:
EF fakturerar AB med hela beloppet som AB gjort vinst = AB går +-0.
EF går med vinst, och betalar 28% expansionsmedelsavgift i taxeringewn 2010.
Under 2010 fakturerar AB EF på hela beloppet. AB kommer ha kostnader under 2010 som uppgår till hela vinstbeloppet = AB går +-0
EF går 2010 med minus lika mycket som vinst 2009 och får därmed lyfta tillbaka expansionsmedelsbeloppet till beskattning utan att det blir någon skatt, och får också tillbaka expansionsmedelsavgiften, eller hur?

I tidigare tråd har du och andra benämnt expansionsskatt, men enligt vad jag läst tidigare om expansionmedel så är det en avgift, som man får tillbaka när expansionsmedlen lyfts upp till baskattning - då betalar man skatt på eventuell vinst + det belopp som expansionsmedlen var, vilket i mitt fall blir noll.

Tack för en suverän site, jag är ofta inne och läser av rent intresse för företagande och skattefrågor

MVH
Arto

Hej Arto!

De där att fakurera AB:t från den enskilda firman verkar inte bra. Dels tror jag inte man tjänar något på det, eftersom skatten i ett AB är lägre än skatten i en enskild firma. Dessutom måste den enskilda firman ha sålt en vara eller tjänst till AB:t för att det skall fungera. Du måste ju skriva något som är sant på fakturan. Nej, i stället bör Du så långt möjligt utnyttja avsättning till periodiseringsfond i år. Denna fond löser Du upp nästa år och den kan då kvittas mot lönekostnaderna. Om det är någon utrustning Du behöver i bolaget kan Du dessutom passa på och skaffa den innevarande år även om Du egentligen inte behöver de förrän nästa år.

Sedan jag skrivit ovanstående kom jag att tänka på en sak. Tala med Din revisor om de här lönekostnaderna och hör efter om Du inte kan göra avsättning för dem redan i år enligt god redovisningssed. Kanske kan man hänföra dem till årets verksamhet. Det vore ju den allra bästa lösningen.

Hälsningar/Clas

http://www.skattepunkten.se

Hej Alla!

Idag har jag läst igenom ovanstående som hastigast. Jag finner då att två saker förändrats sedan det skrevs. Minimalt kapital för att starta ett AB är numera 50 000 kr och bolagsskatten samt expansionsmedelsskatten är numera 26,3 %.

Hälsningar/Clas

Hej!

Är i uppstartsfas av nytt eget AB (som inte var startat före 1 jan så utdelning är väl inget alternativ) och har haft uppdrag sent på året och inte önskat/kunnat ta ut lön pga att fakturorona betalas efter årsskiftet. Planerar att ta ut lön under 2013 upp till brytpunkt.

Vilket alternativ är möjligt/att föredra:

Kan man avsätta medel till löner för nästa år i bokslutet och i så fall finns det gränser för hur mycket som är rimligt?

Hur beskattas en avsätta till persiodiseringsfond (max 25% av vinst?) som sedan tas ut som lön eller löpande kostnader under nästa år, spelar det någon roll när på året man återför fonden?

Skall man bara ta upp allt som vinst och betala bolagskatt på beloppet och ta ut det som utdelning senare?

Finns det annat bättre alternativ?

Hur kan jag som inte sitter i styrelsen eller ansvarig för enskild firma, bara suppliant i ett ab. Bli på förd periodiseringsfond, på mitt privata pers nummer. Kan en revisor göra så utan att prata med mig?