hur redovisar man inkomst av tjänst åt en momsbefriad verksamhet?
Skriven av sofy den 10 januari, 2009 - 17:33
Forums:
Body:
Hejsan,
Jag har försökt söka efter redan befintliga svar på min fråga och förstått så mycket att om man bedriver egen firma och gör uppdrag åt en komunal skola (i mitt fall på gymnasienivå) så får man inte lägga på moms på fakturan då skolans verksamhet är momsbefriad. Så långt klart.
Mitt uppdrag gäller undervisning inom ramen för läroplanen för det aktuella programet. Det handlar alltså inte om något utöver den vanliga undervisningen, som ex workshops. Jag gör kort och gott ett tidsbegränsat vikariat och eftersom undervisningen gäller ämnet design där jag har specialkompetens har jag valt att fakturera skolan för mina åtaganden.
Det kvarstående frågetecknet gäller hur jag skall bokför denna inkomst av tjänst. Skall jag som momsskyldig redovisa utgående moms trots att jag inte får lägga på moms på tjänsten?
tack på förhand och tack för ett otroligt bra forum!
mvh
Sofia
- Logga in eller bli medlem för att skriva Dina kommentarer.
Utför man en momsbefriad tjänst har man normalt inte heller rätt att dra av någon ing. moms på omkostnaderna. Har man en blandad verksamhet får man proportionera den betalda ing. momsen.
Klipp ur momsbroschyren:
Avdragsrätt trots att jag inte tar ut moms
Du har vanligtvis inte avdragsrätt för moms om du
inte själv ska ta ut moms när du säljer varor eller
tjänster. Vid försäljning av vissa varor och tjänster
har du dock rätt att dra av moms på dina inköp för
försäljningen trots att du inte tar ut moms av dina
kunder.
Om du säljer nedanstående varor och tjänster i Sverige
får du dra av ingående moms trots att du inte ska ta ut
moms på försäljningen:
• Framställning (t.ex. tryckning), distribution eller
andra tjänster som har naturligt samband med
framställningen av periodiska medlemsblad,
per sonaltidningar eller organisationstidskrifter.
Se sidan 29.
• Skepp för yrkesmässig sjöfart eller fi ske, fartyg
för bogsering eller bärgning samt fl ygplan för
person- eller godsbefordran samt vissa tjänster och
delar för sådana skepp och fl ygplan. Se sidan 29.
• Fartyg för livräddning. Se sidan 29.
• Läkemedel som utlämnas enligt recept eller säljs
till sjukhus.
• Flygbensin och fl ygfotogen.
Om du säljer varor eller tjänster som är momspliktiga
vid försäljning i Sverige till andra länder får du i nedanstående
fall dra av in gående moms trots att du inte tar
ut moms av dina kunder:
• Du säljer varorna och tjänsterna till ett land utanför
EG, dvs. exporterar varor och tjänster.
• Du säljer varor eller tjänster som ska momsbeskattas
i ett annat EG-land.
Tack Ulf!
jag förstår av ditt svar så mkt som att de som normalt bedriver momsbefriad verksamhet inte heller får dra av ingående moms på sina omkotnader, med ovan nämnda undantag.
En tveksamhet kvarstår dock för mej, försöker förklara det så gott det går;
Jag som normalt sett gör momsbelagda uppdrag, men nu har gjort ett enstaka uppdrag för någon som är momsbefriad, skall jag trots allt redovisa 25% av intäkterna från uppdraget 'som utgående moms' i min bokföring? Eller som min kollega sa;' du måste baka in 25% extra i ditt pris för att du måste redovisa utgående moms även om skolan är momsbefriad'.
Jag tycker detta låter konstigt, och det är det här som min förvirring gäller. Är det begripligt vad det är jag inte förstår?
mvh o återigen tack för hjälpen!
nybörjare Sofia
mvh o tack för hjälpen
Sofia
Då du utför en momsbefriad tjänst lägger du inte på någon moms på din faktura till beställaren. Själva bokföringen av inkomsten kan du lägga på ett försäljningskonto för momsbefriade inkomster, exempelvis 3014.
När det gäller de utgifter som är specifika för uppdraget så ska du inte dra av någon ing .moms på dessa utan drar av bruttosumman (inkl. moms) i bokföringen.
Momsen på övriga rörelsekostnader ska proportionernas så att den andel som de momsfria intäkter utgör av det hela reducerar avdraget för ing moms lika mycket. Där finns en del beloppsgränser.
Ur momsbroschyren
Säljer du både momspliktiga och momsfria varor
eller tjänster, s.k. blandad verksamhet, gäller vissa
begränsningar för avdragsrätten:
Du får dra av hela momsen
• För inköp till den del av verksamheten som är
momspliktig.
• För gemensamma inköp till den momspliktiga och
momsfria verksamheten som till mer än 95 procent
avser den momspliktiga verksamheten.
• För inköp till båda verksamheterna som inte överstiger
1 000 kr om mer än 95 procent av den totala
verksamheten är momspliktig.
Du får inte dra av någon moms
För inköp till den del av verksamheten som är momsfri
När det gäller löpande driftkostnader används ofta
relationen mellan momspliktig och momsfri omsättning
som grund för att bestämma vad som är skäligt.
Om du har en total omsättning som till 60 procent är
momspliktig, får du inte dra av mer än 60 procent av momsen. Tanken är dock att du ska försöka hitta en
rimlig fördelningsgrund. Omsättningen kan vara
missvisande och då kan en annan fördelningsgrund
vara lämpligare.
Ur momsbroschyren om utbildning:
Den momsfria utbildningen omfattar:
• Grund-, gymnasie- och högskole utbildning
som anordnas av staten, kommun eller landsting
eller av erkänd utbildningsanordnare.
• Annan utbildning som berättigar till studiestöd
enligt studiestödslagen eller sådant bidrag för korttidsstudier
som får fördelas av LO, TCO, Socialstyrelsens
institut för särskilt utbildningsstöd eller av
Sametinget.
• Varor och tjänster som tillhandahålls som ett led
i utbildningen.
Erkända utbildningsanordnare är t.ex. fristående skolor
eller kompletterande skolor som erbjuder utbildning
som ett led i det allmännas utbildningsinsatser.
En utbildningsanordnare som är ansvarig för en
momsfri utbildning kan ge en underentreprenör i
uppdrag att hålla viss del av utbildningen. I så fall är
även underentreprenörens utbildning momsfri.
Ett stort tack!! Helt begripligt även för mej!
Sofia
mvh o tack för hjälpen
Sofia
Hej!
Som utbildningsanordnare inom momsfri utbildning kan man alltså be konsulter/underentreprenörer att skicka fakturor utan moms. Finns det någon tydlig information att tillgå och hänvisa till? Man kan nämligen få varierande svar från SKV om vad som gäller och det gör att underentreprenörerna ofta är motvilliga att fakturera utan moms.
Undrar även lite kring "Varor och tjänster som tillhandahålls som ett led
i utbildningen." Det känns något diffust... Finns det mao ytterligare varor/tjänster utöver underentreprenörers utbildningstjänster (inom icke momsfri utbildning) som man kan be att få fakturerat utan moms?
Tack på förhand!
Det finns mer att läsa i Skatteverkets handledning för mervärdesskatt del 2 kap 25 om utbildning.
http://www.skatteverket.se/download/18.6efe6285127ab4f1d2580002122/55405.pdf
25.4 Led i utbildningen
Även varor och tjänster som tillhandahålls som ett led i en
skattefri utbildning omfattas av skattefriheten. Tillämpningen
bör vara restriktiv enligt prop. 1996/97:10 s. 52. Där hänvisas,
beträffande avgränsningen gentemot skattepliktig verksamhet,
till prop. 1989/90:111 s. 110 där följande sägs: ”Skattefriheten
bör inte ges en sådan omfattning att den blir en konkurrensfördel
gentemot sådana subjekt som enbart bedriver skattepliktig
verksamhet.” Försäljning av läroböcker eller skrivmaterial omfattas normalt inte av skattefriheten. Kursmaterial som ingår i kursavgiften och är en obligatorisk kostnad för deltagande, utgör ett led i utbildningen eller informationen och ska beskattas med samma skattesats som kursen.
Kompendier, som framställts inom skolan eller institutionen,
och säljs till elever vid den aktuella utbildningen ses som ett led i utbildningen.
Skollunch i skolans matsal eller husrum vid internatskolor
betraktas som ett led i utbildningen. En förutsättning för
skattefriheten är att varorna och tjänsterna tillhandahålls av den som bedriver den skattebefriade utbildningen.
Skatteverket anser att måltider och logi kan anses omsatta som ett led i en från mervärdesskatt undantagen utbildningstjänst endast i följande fall:
− när logi och dagliga måltider tillhandahålls boende vid ett
elevhem som endast är avsett som logi åt elever vid
deltagande i undervisning, eller
− när måltid tillhandahålls studerande i direkt anslutning till
undervisningen (Skatteverket 2006-05-05, dnr 131 606095-
05/111).