Moms vid affiliateintäkt?
Jag som många fler tjänar pengar genom s.k. affiliate program - genom att förmedla tjänster över Internet (poker, casino, webbhotell osv). Att alla intäkter från utlandet skall inkomstbeskattas i Sverige inklusive egenavgifter har jag efter mycket om och men accepterat, men den stora frågan är om även moms ska betalas på affiliateintäkter från EU-företag.
När jag utgår ifrån skatteverkets skrivelse (länk nedan) så kommer jag till slutsatsen att ingen moms ska beskattas i Sverige.
- Antag att skatteverket anser detta vara reklamverksamhet. Då tillämpas 7 § ML.
- Moms uppkommer i det land där omsättning äger rum.
- Förvärvaren är en utländsk näringsidkare.
- Leverantör: Sverige, Förvärvare: i utlandet, visar i nedanstående schema att Sverige INTE är omsättningslandet
- Slutsats: Ingen moms
-------------------------------------------------------------------------
7 § ML
avser omfattar bl.a. rättigheter, reklam och annonsering, konsulttjänster,
automatisk databehandling, information, finansiella tjänster, uthyrning av
arbetskraft, uthyrning lös egendom (ej transportmedel), förpliktelse att avstå
från att nyttja en rättighet eller från att utöva viss verksamhet samt
förmedling av i bestämmelsen nämnda tjänster.
Huruvida tjänsten är omsatt i Sverige eller inte beror på
om köparen är en näringsidkare eller inte. Är förvärvaren näringsidkare gäller
sammanfattningsvis följande:
Leverantör | Förvärvare | Omsättningsland |
i Sverige | i Sverige | Sverige |
i utlandet |
i Sverige | Sverige |
i Sverige | i utlandet |
utomlands |
-------------------------------------------------------------------------
Slutligen hittade jag följande utdrag från hemsidan: http://www.euroinfo.se/ny/hem/moms/skrivyta/fordjupning1.html
Exempel: Ett svenskt företag förmedlar
ett uppdrag åt ett danskt företag. Det danska företaget
ska galvanisera maskindelar i Danmark. Förmedlingstjänsten
är omsatt i Sverige då förmedlaren bedriver
verksamhet i Sverige. Den svenske förmedlaren ska därför
redovisa moms i Sverige på förmedlingen.
Exemplet ovan är ganska vagt, men skulle kunna liknas med en affiliate's verksamhet.
Frågan återstår. Moms eller ej på affiliateintäkter?
- Logga in eller bli medlem för att skriva Dina kommentarer.
Jag tror att "maskin galvaniseringsexemplet" ovan berörs avl 7a § ML.
7a § ML
avser andra förmedlingstjänster än sådana som avses i 4, 5, 6, 6a och 7
§§ och som görs för någon annas räkning i dennes namn, t.ex. en
handelsagents varuförmedling. En sådan förmedlingstjänst anses i
princip omsatt där förmedlingstjänsten företas, dvs. där den förmedlade
varan är omsatt. Viss särreglering gäller för uppdrag åt någon som är
registrerad till mervärdesskatt i annat EG-land.
Vilket verkar ge ett helt annat utfall än 7 § ML - den svenske förmedlaren ses som försäljaren och moms ska betalas i Sverige.
Frågan har isåfall ändrats till: Hamnar affiliateintäkter under 7 § ML eller 7a § ML ?
En reklamannons som visas på en hemsida tycker jag inte borde ses som en handelsagents varuförmedling eller liknande, utan helt vanlig provisionsbaserad annonsering och isåfall borde 7 § ML gälla.
Clas, vad tror du om detta? Är jag ute o cyklar?
Utdrag från mervärdesskattelagen 7§, 3:e stycket.
Tjänster som anges i andra stycket skall anses omsatta utomlands, om de
1. tillhandahålls härifrån och förvärvaren är en
näringsidkare som i ett annat EG-land eller i ett land utanför EG har
antingen sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast
etableringsställe till vilket tjänsten tillhandahålls eller, om
näringsidkaren saknar sådant säte eller etableringsställe i det landet,
han är bosatt eller stadigvarande vistas där,
Jag håller fast vid att alla som tjänar pengar på affiliateintäkter från utländska pokerföretag är omvänt skatteskyldiga av moms. Om skatteverket påstår motsatsen (vilket de kommer göra) så är det bara visa dem utdraget ovan.
Hej Filip!
Tyärr är jag inte riktigt insatt i hur "affiliate" verksamhet går till. Därför är det svårt att ge några bra besked. Kan Du ge en bra beskrivning av verksamheten och hur betalningsströmmarna går för de tjänster som utförs. Utfärdas förresten fakturor eller motsvarande dokument?
Hälsningar/Clas
http://www.ramert.se
Hälsningar/ClasSkattepunkten AB
Först lite termer:
Jag ska tillägga att jag ser på bankens avi att det som står i rutan "uppdragsgivare" inte är samma företag som Företaget. Utbetalningarna sker varierat från olika utländska bolag, oftast med ordet "Investments" i bolagsnamnet.
Hej Filip!
Det här är inte enkelt men jag lutar åt uppfattningen att detta är reklamtjänster enligt 5 kap. 7 § andra stycket mervärdesskattelagen samt att de tillhandahålls härifrån till en näringsidkare i ett annat EG-land eller ett land utanför EG. Enligt nämnda paragraf tredje stycket skall de i så fall anses omsatta utomlands.
Eftersom Du är näringsidkare måste Du registrera Dig hos Skatteverket för moms även om Du inte debiterar någon moms. Därigenom får Du möjlighet att lyfta ingående moms. Vidare gäller som huvudregel att Du måste upprätta faktura. I vissa fall kan köparen i stället upprätta en motsvarande handling. Jag är oklar över hur Du skall göra i Ditt fall. Jag tycker Du skall kontakta Skatteverket och be att få uppgift om hur Du skall uppfylla dokumentationskraven. Du skall i så fall begära skriftliga instruktioner. Muntliga uppgifter från Skatteverket är bara indikationer. De är ofta helt felaktiga och man kan inte åberopa annat än skriftliga svar.
Hälsningar/Clas
http://www.ramert.se
Hälsningar/ClasSkattepunkten AB
För företag utanför EU så blir försäljningen momsfri.
Företag inom EU kan man tillämpa omvänd moms på affiliateintäkter endast om man kan visa att företaget har ett VAT-nummer.
Hej Filip!
Glöm inte att i de fall moms inte debiteras, så skall det på fakturan anges varför så inte sker.
Hälsningar/Clas
http://www.skattepunkten.se
Hälsningar/ClasSkattepunkten AB