Beskattning av utdelning i bolag med mer än 20 anställda enligt nya regler
Skriven av bengt77 den 20 december, 2005 - 16:53
Forums:
Body:
Hej,
är en delägare av många i ett litet bolag, vi kommer för första året göra ca 5 mkr i vinst i år, vi som är aktiva i företaget äger ca 95% av aktierna (dvs vi är kvalificerade), vi har 22 anställda inkl oss 4 själva vid utgången av året).
1) Är det korrekt förstått att under förutsättning att vi tar ut 650.000 i bruttolön ex social avgifter, så beskattas all utdelning med 20% enligt det nya förslaget då vi är flera än 20 anställda (vi omsätter 22mkr, totalt löneuttag är ca 7mkr inkl våra löner, 4.5 exkl)? (dvs gränsregeln gäller inte)
2) Om detta ej är tillfället och vi endast kan ta ut 20% 2,4mkr + 30% av resten ~1.7mkr, vad kan vi göra för att sänka skatteuttaget (givet att under nästa år 2007 beräknar kunna dela ut ca 6 mkr, etc)
mvh
Bengt
- Logga in eller bli medlem för att skriva Dina kommentarer.
Hej,
Hej Bengt och Matteo!
Det här skall man inte räkna på själv om man inte är specialist. Be revisorn hjälpa Er! Men i huvudsak går det till så här vid beräkning av utdelningsutrymme enligt de nya 3:12 reglerna för företag med stor lönesumma:
Utgångspunkten är "kontant ersättning" till samtliga anställda året före det år då utdelning eller försäljning av andelarna sker.
"Löneunderlaget" = "kontant ersättning" - 10 inkomstbasbelopp - statliga bidrag för lönekostnader.
"Det lönebaserade utrymmet" = 20 % av löneunderlaget + 30 % av (löneunderlaget - 60 inkomstbasbelopp)
Det "lönebaserade utrymmet" påverkar direkt årets gränsbelopp.
"Årets gränsbelopp" inkluderar inte bara "lönebaserat utrymme" utan också "underlag för årets gränsbelopp" (vanligen lika med anskaffningsvärdet av andelarna) mulitplicerat med statslåneräntan uppräknad med 9 procentenheter.
"Gränsbeloppet", slutligen, består av "årets gränsbelpp" + sparat utdelningsutrymme från föregående år multiplicerat med (statlåneräntan + 3 procentenheter).
Utdelning upp till "gränsbeloppet" beskattas endast med 20 %. Utdelning över gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst.
Om utdelningen understiger gränsbeloppet, uppkommer "sparat utdelningsutrymme", som sparas till kommande år.
Hälsn/Clas
Hälsningar/ClasSkattepunkten AB
Hej Matteo,
Hade tänkt fråga samma sak... Kanske hjälper
om vi är två som frågar. Fast problemet är nog att det inte finns något
direkt svar. Lagen är diffus (ramlagar) och antal prejudicerande fall
begränsat. Vad jag förstår så har det inget att göra med omsättning
eller total lön. För ägande finns det prejudikat på att 30% externt
ägande gör att du slipper 3:12 efter några års karens. Exakt var
gränsen går tror sig nog endast tingsrätterna veta (dock säkert med
olika åsiker i olika delar av landet).
För vår del är frågan om
10 aktiva delägare (85% av rösterna) +10 anställda i ett
produktutvecklingsbolag (ej konsultbolag) fortfarande faller under
3:12, samt regler för "smitta" till annat bolag (vi har etablerat ett
annat bolag i Ryssland som har samarbetsavtal med bolaget i Sverige.
Det bolaget borde egentligen inte falla under 3:12 pga ägarandelen, men
jag tror att det fanns något om bolag verksamma i liknande branch
etc.)
Hej Peter!
Det är riktigt att 3:12 reglerna upphör att gälla om mer än 30 % av aktierna ägs av utomstående. Vid bedömningen skall dock förhållandena under beskattningsåret och de fem föregående beskattningsåren beaktas. Man får alltså vänta cirka 6 år.
Om de tio ägarna är aktiva (=verksamma i betydande omfattning) är 3:12 reglerna tillämpliga.
Det ryska bolaget kan vara ett gränsfall. Om delägarna inte är verksamma i det ryska bolaget och om ingen verksamhet och inga tillgångar förts över till det samma bolag, kanske det vore idé att utreda vidare.
Hälsningar/Clas
Hälsningar/ClasSkattepunkten AB