Kammarrättens i Göteborg dom den 6 februari 2015, mål nr 2069-2072-14 m.fl. Taxeringsåren 2011 och 2012

1. Kammarrätten i Stockholm har den 23 februari 2015 meddelat en dom avseende värdering av varumärke och om en kassaflödesprognos ska innefatta skatteeffekt, vilket domstolen anser. Frågan har såvitt jag erfarit tidigare främst diskuterats utanför domstolarna (jfr dock Kammarrätten i Stockholms dom i ämnet under 2014).

Skattepunkten AB har startat ett systerbolag, Skattepunkten’s Office Services AB.

Bolaget ska främst arbeta med redovisningsuppdrag för svenska och utländska kunder. Annan liknande verksamhet kan också bli aktuell, t.ex uppdrag som momsombud för utländska företag.  Uppdragen ska bedrivas i nära samråd med de erfarna skattekonsulterna i Skattepunkten AB för att uppnå högsta kvalitet.

Redovisningskonsulten Christina Bengtsdotter ska ansvara för verksamheten i Skattepunkten’s Office Services AB. Christina är civilekonom och har en fil. mag. i handelsrätt.

Skattepunkten AB har anställt en ny skattejurist, Mikael Sjöö!

Mikael har tidigare varit skattechef (Global Head of Tax) på Electrolux. Han har också varit advokat, domare samt skattekonsult på Price Waterhouse och Grant Thornton. Han har 30 års erfarenhet. För närmare presentation, se http://www.skattepunkten.se/#mikael_sjoo

Mikael är intresserad av alla slags skattefrågor, t.ex. internationell beskattning, internprissättning och skatteprocesser.

För att förhindra så kallade räntesnurror har lagstiftaren ansträngt sig till det yttersta (24 kap. 10 a-f §§ inkomstskattelagen). Huvudregeln är att företag i intressegemenskap alls inte får dra av ränta på skuld till företag i intressegemenskapen.

Här kommer många "korta" skattenyheter. Detta är skrivet för Dig som är jäktad och ändå vill hålla Dig ajour men bara med sådant som är intressant i Din verksamhet.

Material som har karaktär av förslag tar jag sällan med. "Förslag blir sällan lag"!

Som bekant får ett företag inte avdrag för hur stora pensionsförsäkringspremier som helst. I vissa fall knyts avdragsrätten till allmän pensionsplan. Det gäller t.ex. vissa pensioner med utbetalningstid omfattande endast ett fåtal år (s.k. avgångspensioneringar). Definitionen av allmän pensionsplan är relativt komplicerad men ett huvuddrag är att en sådan plan är godkänd av central arbetstagarorganisation. Även annan pensionsplan kan godtas om de utfästa pensionsförmånerna "ryms inom" allmän pensionsplan (inkomstskattelagen 58 kap. 11 § 2 st och 20 §).

Nedanstående är en uppdatering av föregående års råd till ägare av fåmansaktiebolag. Nu är sista chansen att justera ägarnas löner från företaget för år 2014. Ofta tar fåmansföretagaren ut för lite i lön! Här finns mycket att fundera över!

När det gäller löner, betänk följande:

Som alla vet föll Regeringens budgetproposition den 3 december. De föreslagna ändringarna av skattelagarna kommer därmed i huvudsak inte att genomföras vid årsskiftet. Lagarna förblir alltså oförändrade i sina viktigaste delar. Eventuellt kommer ändringarna ändå att genomföras men det får vi veta först efter nyvalet den 22 mars 2015. Alliansen avslog dock inte allt i budgetpropositionen.

Här följer några huvuddrag i det som hänt:

Brytpunkterna räknas upp med inte bara konjunkturprisindex utan även med 2 % liksom tidigare.

Jobbskatteavdragen förändras inte.

HD avgjorde 2013 ett mål där en fysisk person överlät en fastighet till ett aktiebolag i vilket överlåtaren indirekt ägde 51,5 % och övriga aktier ägdes av överlåtarens familj (NJA 2013 s. 886). Ersättningen vid överlåtelsen understeg taxeringsvärdet på fastigheten och rubricerades som gåva. I enlighet med tidigare praxis hade underinstanserna klassificerat överlåtelsen som en stämpelskattefri gåva. HD ändrade på detta och bestämde att gåvoavsikt mot aktiebolaget saknades. Aktiebolaget ansågs ha förvärvat fastigheten genom tillskott. Stämpelskatt skulle tas ut.

OBS! De lagda förslagen nedan kommer inte genomföras förrän eventuellt efter nyvalet i mars 2015.

Statlig inkomstskatt

Här kommer många "små" skattenyheter. Några av dem kan dock vara "stora" för Dig! Läs rubrikerna och klicka på sådant som är intressant för Dig!

"Förslag blir sällan lag". I vart fall brukar förslagen förändras i samband med propostionsskrivning. Därför tar jag sällan upp lagförslag.

”Likartad verksamhet”

Ska försäljning i ideellt drivna secondhand-butiker vara skattefri eller inte?

Enligt inkomstskattelagen 7 kap. 3 § ska allmännyttiga, ideella föreningar och trossamfund (som uppfyller vissa villkor) inte beskattas för verksamhet som av hävd utnyttjats som finansieringskälla för ideellt arbete.

Enligt huvudregeln ska numera ränteavdrag vägras inom en koncern. Detta gäller dock inte om koncernbidragsmöjlighet föreligger.

Enligt EU-rätten får Sverige inte genom t.ex. skattelagstiftningen förhindra etablering inom annat EU- eller EES-land.

Enligt mervärdesskattedirektivet artikel 176 ska avdraget till mervärdesskatt för representation gälla oförändrat sedan EU-inträdet. Detta har fastslagits i en kammarrättsdom och ett ställningstagande från Skatteverket. EU:s regler har nämligen högre dignitet än våra egna på mervärdesskatteområdet. Detta kan också uttryckas som att Sverige inte på ett korrekt sätt infört EU:s mervärdesskattedirektiv. Det finns fler exempel på att Sverige inte brytt sig om att införa EU:s mervärdesskattedirektiv.

För fysiska personer med kvalificerade andelar (akter i s.k. 3:12- bolag) har löneunderlaget ofta mycket stor betydelse. Efter stor uppståndelse i media infördes en ny regel som trädde i kraft 1 januari 2014 och som innebär att löneunderlag bara kan beräknas i sådana fall då andelsägaren äger mer än 4 % av kapitalet i företaget. Det innebär att högst 25 andelsägare kan beräkna löneunderlag i ett bolag. Detta har naturligtvis medfört stora förändringar i många stora advokat- och revisionsbyråer med ett mycket stort antal delägare.

De notoriska 3:12-reglerna går ut på att utdelning eller kapitalvinst på aktier i fåmansföretag, på ett schablonmässigt sätt, ska fördelas mellan kapitalinkomst och inkomst av arbete. Reglerna tillämpas bara på så kallat kvalificerade aktier. Aktie räknas som kvalificerad om ägaren eller närstående under beskattningsåret eller något av föregående fem år varit verksam i företaget eller i annat fåmansföretag som bedriver samma eller likartad verksamhet.

Vad innebär regeringens proposition 2013/14:224; Nya mervärdesskatteregler om omsättningsland för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster för anpassningar för köpare eller säljare av sådana tjänster?

Det är viktigt att ha klart för sig att förändringarna syftar till att korrigera beskattningsutfallet inom EU för transaktioner, där köparna är privatpersoner eller ej beskattningsbara personer, d.v.s. ej momspliktiga näringsidkare.

Den här gången har det blivit många "små" skattenyheter. Även om jag karaktäriserat dem som "små" kan några av dem vara "stora" för Dig!

Om Du vill veta mer om någon av dessa nyheter, klicka på respektive rubrik!

Värmepumpentreprenader

Skatteverket har utfärdat ett ställningstagande: Skattereduktion för husarbete – arbetskostnad vid värmepumpentreprenader.

HFD 2014 ref. 2 är intressant läsning för dem som intresserar sig för tillämpningen av de s.k. 3:12 reglerna. Det är ett tungt fall att gå igenom, eftersom referatet innehåller så mycket detaljer.

Jag förenklar kraftigt och sammanfattar rättsfallet på följande sätt.

A och B ägde 1/3 vardera i Y AB.

B hade varit verksam i betydande omfattning i ett bolag Ä, som bedrev verksamhet likartad med den som Y AB bedrev men hans engagemang hade upphört 2008. Fem år senare, dvs. från och med 2014, var hans andelar i Y AB inte längre kvalificerade.

Företagsskattekommittén har lämnat sitt slutbetänkande. Ett nytt system för bolagsbeskattning föreslås. Det består av två delar. Dels begränsas alla avdrag för räntekostnader och andra finansiella kostnader på så vis att sådana kostnader bara får dras av till den del de motsvaras av finansiella intäkter. Negativa finansnetton får alltså inte längre dras av. Dels införs ett schablonmässigt s.k. finansieringsavdrag med 25 % av företagets hela skattemässiga resultat. Det innebär i praktiken att effektiv bolagsskatt blir 16,5 % i stället för 22 %.

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) är en amerikansk lag vars syfte är att ta in kontrolluppgifter från alla världens banker avseende amerikanska medborgares och amerikanska företags konton och andra finansiella tillgångar.

Till skillnad från Sverige och de flesta andra länder beskattar USA sina medborgare oavsett vari i världen de bor. Det innebär att många svenskar med dubbelt medborgarskap kommer att beröras.

Som många noterat i media har det varit stort rabalder kring tryckeriernas hantering av mervärdesskatt. Här följer en kort orientering.

I vårbudgeten finns ett antal skatteförslag som först ska behandlas av remissinstanser och av Lagrådet men som därefter kan leda till skattehöjningar 2015.

Avdragsrätten för privat pensionssparande begränsas genom att det fasta beloppet sänks från 12 000 kr till 2 400 kr per år från 2015. Därefter är det meningen att avdragsrätten ska avskaffas helt.

För rökare och snusare ökar punktskatten med 4 procent på cigaretter, röktobak, cigarrer, cigariller och tuggtobak och med 22 procent på snus. Prisökningen på en dosa snus blir ca 6 kr.

Kammarrätten i Jönköping har i ett visst fall gått emot Skatteverket och godkänt att en enskild näringsidkare fakturerade sitt eget aktiebolag. Bolaget fakturerade den externa kunden. Skatteverket ansåg att den enskilde näringsidkaren inte skulle få ta upp vad han fakturerat på sitt bolag såsom inkomst av näringsverksamhet utan som inkomst av tjänst.